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税（shuì）务异常汇总

服（fú）务价：¥

服务内容：一、增值税专用发票用量变动（dòng）异常 1、计算公（gōng）式：指标（biāo）值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量（liàng）。 2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除（chú）正（zhèng）常业（yè）务变化外，可（kě）能有虚开

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一、增值税专（zhuān）用发票用量变（biàn）动异常
　　1、计算（suàn）公（gōng）式：指标值=一般纳（nà）税人（rén）专票使用量-一（yī）般（bān）纳税人（rén）专票上月使用量（liàng）。
　　2、问题指向：增（zēng）值（zhí）税专（zhuān）用发票用量骤增，除正常业务变化（huà）外，可能（néng）有虚开现象。
　　3、预警（jǐng）：纳税人开具增（zēng）值税专（zhuān）用（yòng）发票超过（guò）上月30%(含)并超过上月10份（fèn）以上（shàng）
　　检查（chá）重点：检查纳税人（rén）的（de）购销合同是（shì）否真实，检（jiǎn）查（chá）纳税人的（de）生产经营情况是否与签订的合（hé）同情况相符并实地检查存货等。主要（yào）检查存货（huò）类（lèi）“原（yuán）材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等（děng）科目。对于（yú）临时增量（liàng）购买（mǎi）专用发票的还应重点审查其合同履行情况。
　　二（èr）、期末存（cún）货（huò）大于实收资本差异幅度异常
　　1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本（běn）的比例。
　　2、问题指（zhǐ）向：纳税人（rén）期末存货额大（dà）于实收（shōu）资本（běn），生产经营不正常，可（kě）能存在库（kù）存商（shāng）品（pǐn）不真（zhēn）实，销售货物后未结转收入等问题。
　　检查重点：检查纳税（shuì）人的（de）“应付账款（kuǎn）”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷（dài）方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税（shuì）人提供（gòng）相应的举（jǔ）证资料，说明其资金的合法来源;实地检查（chá）存货是否与帐面（miàn）相符。
　　三（sān）、增值税（shuì）一般纳税（shuì）人税负（fù）变动异常
　　1、计算公式：指标值=税负（fù）变动率;
　　税（shuì）负变（biàn）动率=(本期税负-上期税负)/上期税（shuì）负*100%;
　　税负=应纳（nà）税（shuì）额（é）/应税销售收（shōu）入（rù）*100%.
　　2、问题指向：纳税人自身税负变化过（guò）大，可（kě）能存在账外经（jīng）营、已实现纳税义务（wù）而未结转收入、取（qǔ）得进项税额（é）不符合（hé）规定、享受税收优惠政策期（qī）间购进（jìn）货物不取得可抵扣进项（xiàng）税额发票或虚开发票（piào）等问题。
　　3、预警值：±30%
　　检（jiǎn）查（chá）重点：检（jiǎn）查（chá）纳税（shuì）人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销（xiāo）售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期（qī）进行比较分析，对异常变动（dòng）情况进一（yī）步查明原因，以核（hé）实（shí）是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行（háng）为。检（jiǎn）查企业固定资产抵扣是否合（hé）理、有无将外购（gòu）的存（cún）货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况
　　四、纳（nà）税人期末存货与当（dāng）期累计（jì）收入差异幅（fú）度（dù）异常
　　1、计算公式（shì）：指标（biāo）值=(期末存（cún）货-当（dāng）期（qī）累计（jì）收入（rù）)/当期累（lèi）计收入。
　　2、问题指向：正常（cháng）生产经营的纳税（shuì）人（rén）期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库（kù）存商品不真（zhēn）实，销售货物（wù）后（hòu）未结（jié）转收入（rù）等问题。
　　3、预警（jǐng）值：50%
　　检查重点：检查（chá）“库存（cún）商品”科目，并结合“预收账款”、“应收（shōu）账款”、“其他应付款”等科目进行分析，如果“库（kù）存商品”科目（mù）余额大于“预收账款”、“应（yīng）收帐款”贷方余（yú）额、“应付账款（kuǎn）”借方且长（zhǎng）期挂账，可能存在少（shǎo）计收入问（wèn）题。实地检查纳税（shuì）人的存货是否真实，与原始凭证（zhèng）、账载数据是（shì）否（fǒu）一致。
　　五、进项税（shuì）额（é）大于（yú）进项税（shuì）额（é）控（kòng）制额
　　1、计算公式：指标值=(本期进项（xiàng）税额/进项税额控制（zhì）额-1)*100;
　　进项税额控制额=(本期期末存（cún）货金（jīn）额-本期期初存（cún）货金额+本期主营（yíng）业务成本)*本（běn）期外（wài）购货物（wù）税率+本期运（yùn）费进项税额合计（jì）。
　　2、问题（tí）指向（xiàng）：纳税（shuì）人申（shēn）报（bào）进项税额与（yǔ）进项税额控制额进行（háng）比较，若申报进项税额大于进项（xiàng）税额（é）控制（zhì）额，则可能存在虚抵进项税额，应（yīng）重点核查纳税人购进固定资产是否抵（dǐ）扣;用（yòng）于非应税项目、免（miǎn）税项目、集体福利、个人消费的购（gòu）进货物（wù）或应税劳（láo）务及非（fēi）正（zhèng）常损失的（de）购进货物（wù）是否按（àn）照规定做进项税额转出;是否存在取得（dé）虚（xū）开的专用发票和其他抵扣（kòu）凭证问题。
　　3、预警值：10%
　　检查重点：检查纳税人（rén）“在建工程”、“固定资（zī）产（chǎn）”等科目变化，判断（duàn）是否（fǒu）存在将外购的（de）不符合抵扣标准的固定资产（chǎn）发生（shēng）的进项税额申（shēn）报抵扣，结合“营业外（wài）支出（chū）”、“待处（chù）理财产（chǎn）损溢”等科目的变化，判断是否（fǒu）将存货损失转（zhuǎn）出（chū）进项税额;结（jié）合增（zēng）值税（shuì）申报表（biǎo）附（fù）表二分析运费（fèi）、农产品等变（biàn）化情（qíng）况，判读是否虚假抵扣（kòu）进（jìn）项税额问题。
　　实地检查原材料等存货的（de）收发记录，确定用于非应税项目（mù）的存货是否作进项税转（zhuǎn）出;检查是否存在将外购（gòu）存货用于职（zhí）工福（fú）利、个人消费、无（wú）偿赠送（sòng）等而未转（zhuǎn）出进项税（shuì）额问题;检查农产品发票的（de）开具、出售人资料、款（kuǎn）项支（zhī）付情况，判断是否存（cún）在虚开问题。
　　六（liù）、预收账（zhàng）款占销售收入20%以（yǐ）上
　　1、计算（suàn）公（gōng）式：评估期预收账款（kuǎn）余额/评估（gū）期全部销售收入（rù）。
　　2、问题指向：预收账款比例偏大，可能存在未（wèi）及时确认销售收入行（háng）为。
　　3、预警：20%
　　检查重点（diǎn）：检查重（chóng）点纳税人合同（tóng）是否真实（shí）、款项是否真实入（rù）账（zhàng）。深入（rù）了解企业的（de）行业规律判断其是否存在未及时（shí）确认销售收（shōu）入的情况。
　　七、纳税人销售（shòu）额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常（cháng）
　　1、计算公式：指标（biāo）值（zhí）=销售额变动率/应纳税额变（biàn）动（dòng）率;
　　销（xiāo）售额变动（dòng）率（lǜ）=(本期销售额（é）-上（shàng）期销售额)/上期销售（shòu）额;
　　应纳税额变动率=(本（běn）期应纳（nà）税额-上期（qī）应纳（nà）税（shuì）额（é）)/上期应纳（nà）税额。
　　2、问题（tí）指向（xiàng）：判断企业是否存在（zài）实现销售收（shōu）入而不（bú）计（jì）提销（xiāo）项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的（de）问题。正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1.若（ruò）弹性系数（shù）>1且（qiě）二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自（zì）产产品或外购货物用于（yú）集体福利、在建工（gōng）程等，不（bú）计收入或（huò）未做进项税（shuì）额（é）转出等问题;当弹性系数<1且二者都为负数可（kě）能存（cún）在上述问题;弹（dàn）性系（xì）数小于（yú）1，二者都为正时，无问题（tí）;二（èr）者都为负（fù）时，可能存在上述问题（tí）;当弹性（xìng）系数为（wéi）负（fù）数，前者（zhě）为正后者为负时，可能存（cún）在上（shàng）述问题;后者为正前者为负（fù）时（shí），无问（wèn）题。
　　3、预警值：1
　　检查重点：检查企业的主（zhǔ）要（yào）经（jīng）营范围，查看营业（yè）执照、税务登记、经营方式以及（jí）征管范（fàn）围界定情况，以（yǐ）及是（shì）否兼营不同（tóng）税率的应税货物;查阅仓库货物（wù）收发登记簿，了解材料（liào）购进、货物入库、发出数量及库（kù）存数量，并于申报情况进行比对;审核企业明细分类账簿（bù），重点核实“应收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“在建（jiàn）工程”等明（míng）细（xì）帐，并与主营（yíng）业务收入、应纳（nà）税（shuì）金明（míng）细核（hé）对，审核（hé）有无将收入（rù）长期（qī）挂往来帐、少计销项（xiàng）税（shuì）额以及多抵进项税等问题;审核进项（xiàng）税（shuì）额抵扣凭证、检（jiǎn）查有（yǒu）无（wú）将购（gòu）进的不符合抵扣标准（zhǔn）的固定资（zī）产、非应（yīng）税项目、免税项目进（jìn）行税（shuì）额申报抵扣的情况。
　　八（bā）、纳税人主营（yíng）业（yè）务收入成本率异常
　　1、计算公（gōng）式：指（zhǐ）标值=(收入成本率-全市行业收（shōu）入成本（běn）率（lǜ）)/全市行业收入成本率;
　　收入成本率=主（zhǔ）营业务成本（běn）/主营业（yè）务收入。
　　一般（bān）而言，企业处（chù）于自（zì）身利益的考（kǎo）虑以（yǐ）及（jí）扩大（dà）生产规（guī）模（mó）的需（xū）要，主营业务成（chéng）本都会呈现（xiàn）增长的趋势（shì），所以成（chéng）本变动率一般为正值。如果主营业务（wù）成本变动率（lǜ）超出预警值范围，可能存（cún）在（zài）销售未计收入，多列（liè）成本（běn）费用、扩大税前扣（kòu）除范（fàn）围等问（wèn）题。
　　预警值：工业企（qǐ）业-20%——20%，商（shāng）业企（qǐ）业-10%——10%
　　2、问题指向（xiàng）：主营业务收入（rù）成本（běn）率明显高于（yú）同行业平均水平的，应判断为异常，需（xū）查明纳税人有无多转成本（běn）或（huò）虚增成（chéng）本。
　　检查重点：检查企（qǐ）业原（yuán）材料的价格是否上（shàng）涨，企业是否（fǒu）有新（xīn）增（zēng）设备、或（huò）设备出现（xiàn）重大变故以致（zhì）影响产量等。检查企业原材料结转方法是否发生改（gǎi）变，产成品与在产品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程成本挤入（rù）生（shēng）产成本等问题（tí）。
　　九、进项税额变动率高于销项税额变（biàn）动（dòng）率
　　1、计算公式：指标值=(进项（xiàng）税额变动（dòng）率-销项（xiàng）税额（é）变动率)/销项税额变动率;
　　进项税（shuì）额变动率额（é）=(本期进项-上期（qī）进项（xiàng）)/上期进项;
　　销项税额变动率=(本期销项-上期销项)/上期销项。
　　2、问题指向：纳税人进项税额变（biàn）动率高于（yú）销项税（shuì）额变动（dòng）率，纳税人（rén）可能存在少计（jì）收入或虚抵进项税额，应（yīng）重点（diǎn）核查纳税人购销业（yè）务是否真实，是否为享受税收（shōu）优惠政（zhèng）策已满（mǎn）的纳税人。
　　3、预警（jǐng）值：10%
　　检（jiǎn）查重点：检查（chá）纳税人的购销业务是否真（zhēn）实，是（shì）否存在销售（shòu）已实现，而收（shōu）入却（què）长期挂在“预（yù）收账（zhàng）款”、“应（yīng）收帐（zhàng）款”科目。是否（fǒu）存在（zài）虚假申报抵扣进项税问题。结（jié）合进项税额控制额的指（zhǐ）标进行分析（xī），控制额超过（guò）预警值（zhí），而销售与（yǔ）基（jī）期比较没有（yǒu）较大幅度的提高，实地查看其库存，如果库（kù）存已没有，说明企业有销售未入账情况，如果（guǒ）有库存，检查有无将购进的（de）不符合抵扣标准（zhǔn）的固定（dìng）资产、非应税（shuì）项目（mù）、免税项目进行虚假申报抵扣（kòu）的情况。
　　十（shí）、纳税人（rén）主营业务收入费用率异常
　　1、计算公式：指标值（zhí）=(主营业（yè）务收入费用率-全市平均主（zhǔ）营业务收入费用率)/全（quán）市平均主营（yíng）业（yè）务收入费用（yòng）率*100;
　　主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营（yíng）业务收入（rù）。
　　2、问题指向：主营业务收入（rù）费（fèi）用率明显（xiǎn）高于行业（yè）平（píng）均水平的，应（yīng）判断（duàn）为异常，需要查明纳税人有无多（duō）提、多摊相关费（fèi）用，有无（wú）将资本性支出（chū）一次性在当期列支。
　　3、预（yù）警值：
　　检查重点：检查“应（yīng）付账款”、“预（yù）收账款”和“其（qí）他应（yīng）付（fù）账款”等科目的期初期（qī）末数进行分析。如“应付账款”其他应（yīng）付账款“出现红字和（hé）”预收账（zhàng）款“期末大幅（fú）度增长等（děng）情（qíng）况（kuàng），应判断可能存在（zài）少（shǎo）计（jì）收入，对这些（xiē）科目的详细（xì）业务内容进行询问;对企业销（xiāo）售时间及开（kāi）具发票的（de）时间进行确认，并要求提供相应的举（jǔ）证资料。
　　检查纳税人营业费用、财务费用、管理费用（yòng）的（de）增长情况并判断其增长是否合理，是否存在外购存（cún）货用（yòng）于（yú）职工福利、增送（sòng）等（děng）问（wèn）题，检查企业采购（gòu）的的渠道及履约（yuē）方式，是否存在返利而未冲减（jiǎn）进（jìn）行税额（é）;对企业短期（qī）借款（kuǎn）、长期借款的期初（chū）、期末数据进行分（fèn）析，是否存在基建（jiàn）贷款利息挤入当（dāng）期财务费用等（děng）问题，以判断有（yǒu）关财务（wù）费用是否资本化，同时要求纳税（shuì）人提供（gòng）相应的（de）举（jǔ）证资料。